Это четвёртая публикация, посвященная торговому сбору. Если вы случайно пропустили прошлые статьи с кучей полезной информации, рекомендуем почитать:

Предприятие оказывает услуги, дополнительно установлена витрина с небольшим количеством товаров, которые продаются отдельно от услуг. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор?

В первую очередь стоит напомнить о льготах . От сбора освободили дополнительную торговлю при оказании услуг:

• парикмахерские услуги и салоны красоты,
• услуги стирки, химчистки и окрашивания,
• ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения,
• ремонт обуви и прочих изделий из кожи,
• ремонт часов и ювелирных изделий,
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Чтобы применять льготу нужно выполнить условия:

1. Основной ОКВЭД, указанный при регистрации, должен попадать в этот список льготных услуг.
2. Торговый зал отсутствует или меньше 100 квадратных метров, а витрины занимают до 10% от его площади.
3. Придется встать на учет по торговому сбору, чтобы заявить о льготе. Оплачивать сбор не нужно.

Предпринимателям, которые продают товары и оказывают другие услуги, необходимо встать на учет и платить торговый сбор. Среди них автосервисы с продажей запчастей не только в рамках оказания услуг. И тут возникает другой вопрос: с какой площади платить торговый сбор? Ведь, как правило, торгового зала нет, и помещение используется для оказания услуг. В этом случае нужно определить, что торговая площадь — помещение для оказания услуг. В качестве подтверждения можно использовать пункт 3 статьи 346.43 НК РФ, в котором содержится определение торговой площади как части помещения с витринами для проведения расчетов и обслуживания покупателей, площади рабочих мест персонала, а также площади проходов для покупателей.

Попадает ли под торговый сбор интернет-магазин с точкой самовывоза, где покупатель может дополнительно приобрести другой товар?

Во всех ситуациях с интернет-магазинами имеет значение точка самовывоза, а все остальное (заказ товара, расчеты и доставка) на торговый сбор никак не влияют. Классический интернет-магазин с точкой самовывоза, в которой покупатель забирает свой товар, не попадает под торговый сбор. Когда в помещении самовывоза располагают и другие товары для ознакомления и покупки, нужно вставать на учет и платить сбор.

Так же дела обстоят и с шоу-румами, которые чаще всего располагаются в офисе — покупатель может прийти, сделать примерку, ознакомиться с товаром и произвести покупку. Чтобы рассчитать сумму торгового сбора, необходимо определить площадь торгового зала как помещение, где представлены товары, происходит расчет и обслуживание покупателей. Если в самом шоу-руме покупатель не может приобрести товар, например, нужно сделать заказ и потом получить товар со склада самому или при помощи службы доставки — такая деятельность относится к торговле со склада и под торговый сбор в Москве не попадает.

Торговля со склада не облагается сбором, что к этому относится?

Торговый сбор платить не нужно, если из складских помещений производится только отгрузка товара покупателям. Встречаются случаи, кода покупатели имеют доступ на склад, могут ознакомиться с ассортиментом и выбрать товар — тогда придется платить торговый сбор.

Сколько придется заплатить торговый сбор при постановке на учет с середины квартала?

Законодатели не предусмотрели уменьшение суммы сбора пропорционально отработанным дням, поэтому придется заплатить сбор в полном объеме, даже если деятельность велась один раз.

Как правильно снизить налог на сумму торгового сбора?

Возможность снизить налог на торговый сбор предоставили организациям и ИП, которые зарегистрированы в Москве. Предпринимателям, которые ведут торговлю в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придется платить налог в полном объеме.

На общей системе налогообложения можно уменьшить только региональную часть налога на прибыль и авансовых платежей — 18%. Т.к. форма декларации не содержит специальных строк для заполнения информации о торговом сборе, ФНС рекомендует заполнить строки для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ. К новому году подготовят доработанную форму отчета.

На УСН снижается только налог, рассчитанный как 6% с доходов. При этом нет ограничения 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций. Налог снижается на торговый сбор в дополнение к суммам страховых взносов, поэтому итоговая сумма к уплате может оказаться нулевой.
На УСН «Доходы минус расходы» оплаченный торговый сбор не засчитывается в уменьшение налога, а просто списывается в расходы. Поэтому для таких плательщиков сбор увеличивает налоговую нагрузку в любом случае.

Кто и как будет проверять объекты торговли?

Выявлять недобросовестных торговцев будет не налоговая инспекция, а Департамент экономической политики и развития города Москвы. Для оптимизации контроля ко всем подряд не пойдут, а для начала проанализируют информацию из самых различных источников:

• от Департамента торговли и услуг Москвы, который ведет торговый реестр и занимается контролем за торговыми точками; из госинспекции по недвижимости, которая выявляет использование имущества не по назначению; из Роспотребнадзора, куда предприниматели сообщают информацию о начале торговой деятельности, и жалуются потребители; от других государственных предприятий и учреждений.
• от налоговых инспекций о постановке на учет по торговому сбору (проверят, стоит ли предприятие на учете и с какими показателями);
• от собственников объектов торговли (зданий, строений, объектов в жилых домах);
• из обращений граждан;
• из рекламы в интернете и СМИ, включая ваш сайт.

Контролеры будут сопоставлять все данные, которые удастся получить, чтобы выявить торговые точки без постановки на учет, определить правильность расчета суммы сбора и достоверное указание площади торгового зала. При выявлении нарушений составят специальный акт и передадут информацию в налоговую.

Полезные ссылки:

Как поможет Эльба?

• поможет поставить торговый объект на учёт в налоговой через интернет.
• посчитает сумму торгового сбора и напомнит, когда его заплатить.
• уменьшит налог на торговый сбор.

Если в помещении, где выставлены предоставленные демонстрационные образцы товаров, заключаются договоры купли-продажи с покупателями и принимаются от них деньги, то должны заплатить торговый сбор.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории города Москвы, в отношении которых законом города Москвы установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ установлен перечень видов торговли, при которой торговый сбор подлежит уплате:

1. торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3. торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
4. торговля со склада.

Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее - Закон № 62) освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий: основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей; площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности, указанной выше.

В свою очередь, Минфин РФ в Письме от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381 указал, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети. Такового же мнения придерживаются и суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 № А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.2013 № А79-8172/2012 округов).

Эквайринг - это способ оплаты товаров и услуг с помощью платежных карт. При этом торговый эквайринг - это когда клиент выбирает товар и предоставляет карту продавцу для расчета. Продавец считывает карту с помощью необходимого оборудования, после чего покупатель подтверждает сделку путем ввода PIN-кода от карты.

Поскольку в помещении, где выставлены предоставленные демонстрационные образцы товаров (щоу-рум), будет установлен торговый эквайринг, а также проходить по нему оплата (будут заключаться договоры купли-продажи с покупателями), то в этом случае необходимо заплатить торговый сбор.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется, а заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, то необходимо ли платить торговый сбор?

Вопрос: Интернет-магазин с основным видом деятельности 47.74 планирует открыть шоу-рум (демонстрационную комнату). Появится ли обязанность по уплате торгового сбора, если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется. Шоу-рум будет предназначен только для демонстрации товара покупателям. Заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, передача товара будет производиться через курьерскую службу, пункты выдачи.

Ответ: Если в шоу-руме принимается оплата от покупателей, то вам необходимо платить торговый сбор. В противном случае, торговый сбор платить не нужно.

Обоснование

Кто должен платить торговый сбор

Нужно ли платить торговый сбор с выставочного зала (шоу-рум). В шоу-рум только демонстрация товара и прием оплаты

Да, нужно.

Торговый сбор платят с продажи товаров через объекты стационарной торговой сети (п. 2 ст. 413 НК). При этом считается, что объект используют в торговой деятельности, если договоры купли-продажи с покупателями заключают в этом объекте.

При продаже товаров по образцам договор розничной купли продажи можно заключить, ознакомив покупателя с образцом (). Договор считайте заключенным в тот момент, когда получите от покупателя деньги и выдадите кассовый чек (п. 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 21.07.1997 № 918).

В рассматриваемой ситуации шоу-рум используют не только для демонстрации образцов, там также принимают оплату от покупателей (оснащен необходимым оборудованием). Таким образом, несмотря на то что товар отгружают со склада, договоры заключают непосредственно в шоу-рум. То есть фактически выставочный зал используется для продажи товаров. Исходя из этого, с выставочного зала (шоу-рум), который предназначен в том числе для приема платежей от покупателей, нужно платить торговый сбор. Минфин подтверждает такой вывод в

В этой статье читайте:

• что такое Интернет торговля;
• общее понятие торгового сбора и случаи обязательной его уплаты;
• при каких условиях интернет-магазин может стать плательщиком торгового сбора.

В России конкуренция в розничном бизнесе очень высока. Поэтому начинающие коммерсанты и организации открывают свой первый бизнес в интернете. О переходе на сетевые продажи задумаются и многие действующие хозяйствующие субъекты.

В этой статье Вы узнаете о том, что же такое интернет торговля. Какими нормативными документами следует руководствоваться при организации продаж в сети интернет. А так же о том, необходимо ли бизнесу в интернете уплачивать торговый сбор.

Сразу следует обратить внимание читателя на то, что в деятельности, связанной с продажей товара в сети интернет, хозяйствующий субъект может применять как общую систему налогообложения, так и уплачивать единый налог по УСН. Применять же ЕНВД и патент по такой деятельности нельзя. Автор еще раз обращает внимание читателя на то, что речь в данном статье идет именно о продажах в сети. Демонстрация товара на сайте и его продажа в розничном магазине к этой ситуации не относится.

Так же продажа товаров через интернет не относится к разносной мелкорозничной торговле. См., например, пункты 71-75 ГОСТ Р 51303-2013.

Что такое Интернет-торговля

Интернет-торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» главы 30 Гражданского кодекса РФ, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», а также Правилами продажи товаров дистанционным способом (утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612).

Вообще основные положение о интернет торговле изложены именно в правилах. Документ устанавливает, что продажа товаров дистанционным способом - продажа товаров по договору розничной купли-продажи. Такой договор заключается на основании ознакомления покупателя с товаром по сети Интернет.

Так же в правилах сказано, что предложение товара в его описании, которое содержит все существенные условия договора и обращено к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой. В этом случае продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании.

Поэтому при продаже товаров дистанционным способом договор считается заключенным:

• с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;

или

• с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Кстати, с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор у продавца возникают обязательства по передаче товара.

Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли.

Какой код ОКВЭД следует выбрать для интернет-магазина

Сейчас организации и предпринимателей должны указывать в заявлениях на регистрацию коды ОКВЭД из нового классификатора (ОК 029-2014). Если указать старые коды (ОК 029-2001), то в регистрации могут просто-напросто отказать. Своим разъяснениям от 24 июня 2016 № ГД-4-14/11306 ФНС России об этом позаботилась.

В действующем классификаторе интернет бизнесу присваивается код - 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».

Вновь зарегистрировались и собираетесь вести продажи в интернете? Указывайте этот ОКВЭД в заявлении на регистрацию.

Хотите расширить бизнес и продавать товары по сети? Тогда дополните единый реестр юрлиц или предпринимателей соответствующим кодом.

Обязательное применение онлайн-кассы для Интернет-магазина

При продажах товара в сети коммерсант или организация обязаны применять онлайн-ККТ. Доставку товара до покупателя производит курьер? Снабдите его специальным беспроводным устройством, позволяющим выдавать чеки. Пробивать чеки заранее в магазине нельзя.

Оплата поступает платежной картой (например, через сайт продавца)? В этом случае так же применяется онлайн-касса. При этом чек направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчета. Для таких расчетов существует специальная ККТ, которая позволяет автоматизировать учет расчетов и формировать чеки без участия продавца.

Покупатель оплачивает товар через личный кабинет банка в мобильном приложении или электронным кошельком? Тогда применять онлайн-ККТ необходимо с 01.07.2018 года.

Работаете с платежным агентом? В этом случае применять онлайн-ККТ обязан именно он. Интернет-магазин обязан направить платежному агенту всю информацию о продаваемом товаре. Это связано с тем, что эти данные должны быть видны на чеке платежного агента.

Плательщики торгового сбора

Торговый сбор относится к местным сборам. Сбор может быть установлен в любом населенном пункте по решению властей. А вот в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами.

На сегодняшний день такой Закон действует только на территории города Москва (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Итак, на основании основных положений Налогового кодекса РФ платить торговый сбор должны все торговые организации и предприниматели. К видам деятельности, по которым уплачивается сбор относится:

• торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
• торговля с товарных складов.
• торговля через объекты нестационарной торговой сети.

В Москве этот перечень ограничен. Дело в том, что Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 не устанавливает ставок в отношении торговли со складов. Если в отношении сбора не установлен главный элемент, то платить его не нужно.

Торговый сбор и интернет-торговля

Контролирующие органы в лице Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы указывают на то, что организация торговли в интернет-магазинах не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой следует уплачивать торговый сбор.

Дело в том, что у интернет-магазинов нет ни торговых залов, ни стационарных торговых объектов. Как было сказано выше продажа товара дистанционным способом предполагает передачу товара покупателю через курьера, в пункте выдачи Заказа или на складе. А продажа со склада в Москве торговым сбором не облагается.

Поэтому московские интернет-магазины плательщиками торгового сбора не признаются 1 . И не могут ими стать до те пор, пока:

• продажу в сети не приравняют к продаже товара со склада (что по определению норм Законодательства невозможно);
• в Законе не появится ставка сбора по торговле со складов.

А как быть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые принимают Заказы на сайтах, но продают товар непосредственно в офисе или в торговом отдельном павильоне или помещении? Автор статьи в самом начале обратил внимание, что такая деятельность под интернет-торговлю не попадает. А значит принимать во внимание разъяснения Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы нельзя.

В данном случае место, где происходит продажа товара по предварительному заказу признается торговым объектом. Это может быть не только торговый объект по правоустанавливающим документам. Это может быть и помещение или офис в объекте недвижимости - объекте, в котором совершаются сделки купли-продажи. Поэтому в данном случае хозяйствующий субъект признается плательщиком торгового сбора.

Кстати, региональные и местные законы могут устанавливать льготы по сбору. Так, например, в статье 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 установлен перечень льгот как по направлением торговой деятельности, так и для отдельных организаций и коммерсантов.

Е.А. Шаронова, экономист

Торговый сбор пришел в Москву

Кому готовиться к уплате сбора, а кому - нет

Итак, чуда не случилось, мораторий на торговый сбор не ввели, поэтому он действует на территории г. Москвы с 01.07.2015Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 (далее - Закон № 62) .

А значит, организациям и предпринимателям, которые ведут торговую деятельность в г. Москве (даже если они состоят на учете в ИФНС в других регионах, например в Московской области), придется вставать на учет в качестве плательщиков торгового сбора и платить его.

ВНИМАНИЕ

Если вы зарегистрированы в г. Москве, а торговлю ведете в другом регионе, торговый сбор вам пока платить не придется.

О том, кто является плательщиком сбора, каков объект обложения, как и когда платить сбор, а также о пробелах и недоработках, которые допустили законодатели при принятии Закона, мы рассказывали в , . Но вся беда в том, что, приняв сырой Закон в ноябре прошлого года, федеральные законодатели к этой теме больше не возвращались. И поэтому основной блок вопросов наших читателей связан как раз с тем, являются ли организация/предприниматель плательщиками торгового сбора в той или иной ситуации. И, соответственно, нужно ли вставать на учет в ИФНС, и если да, то в какую именно.

С проектом постановления Правительства Москвы, утверждающего порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором, можно ознакомиться: → Налоговая политика → Я-орга -ни-за-ция или Я-инди -ви-дуаль-ный предприниматель → Торговый сбор

В последнее время некоторые из этих вопросов разрешились благодаря разъяснениям ФНС и Минфина. Да и на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы выделен целый раздел, посвященный торговому сбору, причем довольно интересны йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Напомним, указанный Департамент - как раз тот орган, который будет собирать, обрабатывать и передавать в ИФНС сведения об используемых торговых объектах, расположенных на территории Москв ыпп. 1- 3 ст. 418 НК РФ ; ст. 4 Закона № 62 . А именно выявлять объекты обложения сбором, о которы хп. 4 ст. 418 НК РФ :

• <или> сами плательщики не уведомили налоговиков (и как следствие, не встали на учет);
• <или> плательщики представили налоговикам уведомления, но указали в них недостоверные сведения.

Из информации, содержащейся на сайте, можно хотя бы понять, какими нормами они собираются руководствоваться при отнесении объектов торговли к стационарной торговой сети, имеющей и не имеющей торговые залы, к нестационарной торговой сети, к разносной и развозной торговле, к розничным рынкам и складам. Например, эти понятия есть в проекте постановления Правительства Москвы, утверждающем порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. И хотя это еще не официальный документ, из него можно понять, что к чему. Кроме того, на сайте даны ответы на часто задаваемые вопросы. И хотя сам Департамент говорит о том, что эти ответы не являются официальными разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (и это понятно, поскольку он не уполномочен их дават ьст. 34.2 НК РФ ), тем не менее они будут полезны организациям и ИП. А теперь перейдем к проблемам потенциальных и реальных плательщиков торгового сбора.

Торговля через один магазин - это тоже «торговая сеть»?

Плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, которые с использованием объектов торговли (движимого или недвижимого имущества) ведут на территории г. Москв ып. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ ; ст. 2 Закона № 62 :

• <или> торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Однако что понимается под этими объектами, в гл. 33 НК не сказано (дано только определение торговл иподп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ ).

Конечно, определения, например, таких терминов, как «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть», можно найти в главах 26.3 и 26.5 Налогового кодекса. Но понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические термины должны использоваться в том значении, которое дано в конкретной главе Кодекс ап. 3 ст. 11 НК РФ .

Поэтому нормы, написанные для вмененщиков и патентников, нам в этом случае не помогут. А если нам неизвестно, что понимается под тем или иным объектом торговли, который и является объектом обложения торговым сбором, можно говорить о том, что этот сбор нельзя считать установленным. Причем это касается всех торговцев, а не только тех, которые владеют единственным магазином или киоском. Вопрос только в том, готов ли кто-то из них на этом основании доказывать в суде невозможность уплаты торгового сбора.

А те организации и ИП, которые торгуют через единственный магазин (киоск, павильон и т. п.), считают, что они не должны платить торговый сбор, руководствуясь следующим.

Для того чтобы понять, что имеется в виду под тем или иным термином, мы должны пользоваться его определением, данным в профильной отрасли законодательств ап. 1 ст. 11 НК РФ . Что, собственно, владельцы единственного объекта торговли и делают. Они смотрят определение торговой сети из Закона о госрегулировании торговой деятельности. А в нем под торговой сетью понимается «совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализаци и»п. 8 ст. 2 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ . Из этого определения следует, что если у вас есть только один объект торговли (магазин, киоск, павильон и т. д.), то он не является объектом торговой сети. Соответственно, можно сделать вывод, что и торговый сбор с такого объекта платить не надо.

Казалось бы, все логично. Однако не верится, что законодатели хотели взимать торговый сбор только с сетевиков.

Кстати, на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы тоже размещена противоречивая информация. С одной стороны, в разделе «Нормативно-правовые акты» в числе документов, которыми чиновники собираются руководствоваться при выявлении плательщиков сбора, указан ысайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы :

• Закон о госрегулировании торговой деятельности в РФ;
• гл. 33 НК;
• Закон о розничных рынка хЗакон от 30.12.2006 № 271-ФЗ ;
• ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определени яутв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст . Кстати, в ГОСТе определение торговой сети аналогично тому, которое содержится в Законе № 381-ФЗ.

С другой стороны, на сайте Департамента также сказано, что в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения: патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Там же размещен проект постановления Правительства Москвы, утверждающий порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. Так вот, в нем тоже даются определения всех поименованных в гл. 33 НК объектов. Но они несколько отличаются от понятий, содержащихся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ, хотя и близки к ним.

Так, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся как отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), так и нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчето вп. 1.5 проекта постановления Правительства Москвы, утверждающего порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором (далее - проект) (Внимание! PDF-формат) .

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятс яп. 1.6 проекта (Внимание! PDF-формат) :

• расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам нестационарной торговой сети относятся нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ППп. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) . Это павильоны, киоски, торговые автоматы, бахчевые развалы, елочные базары, сезонные кафе, автомагазины (автолавки, автоприцепы), автокафе, изотермические емкости и цистерны, тележки, лотки, палатки, корзины и иные специальные приспособлени яп. 4 Постановления Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ПП . То есть все то, что не относится к стационарной сети, имеющей/не имеющей торговые залы. Но у вмененщиков и патентников торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата относится к развозной торговл ест. 346.27 , подп. 11, 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ . Хотя в остальном определения объектов развозной и разносной розничной торговли в проекте постановления Правительства Москвы похожи на те, что применяются в целях применения ЕНВД и патент ап. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) .

После знакомства с этими понятиями уже нет уверенности в том, что при торговле через один объект не придется платить торговый сбор. Поэтому, скорее всего, контролирующие органы будут настаивать на уплате торгового сбора и при торговле через единственный объект. И если вы не готовы в суде доказывать невозможность уплаты торгового сбора из-за недочетов в законодательстве, безопаснее подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и платить его.

Нет торговли - нет торгового сбора

Озаботились вопросом, уплачивать ли торговый сбор, компании и ИП, указавшие при регистрации «торговые» коды видов деятельности по ОКВЭД, которые до сих пор значатся в ЕГРЮЛ наряду с другими («неторговыми») кодами. А на самом деле эти компании торговую деятельность не ведут, а оказывают услуги общепита. Например, готовят по заказу пиццу и доставляют с помощью курьера до заказчика или в киоске в торговом центре в присутствии клиента делают свежевыжатые соки, молочные и фруктовые коктейли.

Они переживают, не будет ли определяться плательщик торгового сбора именно по «торговому» коду ОКВЭД. И не заставят ли их платить сбор на этом основании. Спешим их успокоить. Если торговая деятельность не ведется, то организация/ИП плательщиком торгового сбора не являетс яп. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ . Одного лишь указания в ЕГРЮЛ кода торговой деятельности по ОКВЭД недостаточно для признания плательщиком торгового сбора. Эта деятельность должна вестись по факту.

Арендатор тоже является плательщиком торгового сбора

Организации и предприниматели, которые торгуют в арендованных помещениях, задают вопрос: являются ли они плательщиками торгового сбора?

Да, являются, ведь для признания компании/ИП плательщиком торгового сбора имеет значение лишь использование объекта торговли - недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения и т. п.) для торговл ип. 1 ст. 411 , п. 1 ст. 412 , подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ . При этом неважно, является компания/ИП собственником этого объекта торговли или арендатором.

Специальный раздел, в котором и размещены разъяснения Департамента финансов г. Москвы по торговому сбору, можно найти: сайт ФНС → Налогообложение в РФ → Торговый сбор → Разъяснения Департамента финансов города Москвы отдельных вопросов порядка применения ставок и льгот по торговому сбору, установленных Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»

В уведомлении о постановке на учет (форма № ТС-1) в поле 2.5 «Основание для пользования объектом осуществления торговли» вам надо указать цифру 2. Это будет означать, что объект торговли вы арендует еп. 21 Порядка, утв. Письмом ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ (далее - Порядок) .

Торговый сбор не платят только те организации и ИП, которые торгуют через арендуемые объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынко вподп. 3 п. 1 ст. 3 Закона № 62 .

Однако и им надо подать в ИФНС по местонахождению этого рынка уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (подробнее - см. ). Ведь плательщиком-то сбора арендатор является, но у него есть право на льготу. И как разъясняет Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайте, для получения льготы вместе с уведомлением нужно представить документы, подтверждающие право на эту льгот усайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . А Департамент финансов г. Москвы рассказал, что такими документами являются, например, договор о предоставлении торгового места на рынке и карточка продавц а. Это разъяснение размещено как на сайте самого Департамент асайт Департамента финансов г. Москвы , так и на сайте ФНС.

Интернет-торговля со склада торговым сбором не облагается

Пожалуй, самый большой блок вопросов связан с интернет-торговлей.

Первый вариант - классическая интернет-торговля:

• покупатель выбирает товар на интернет-сайте и оформляет заказ непосредственно на сайте или по телефону;
• заказанный товар либо доставляется покупателю (неважно как - курьером, транспортной компанией или по почте), либо покупатель сам забирает его на складе или через пункт выдачи заказов;
• заказанный товар может оплачиваться любым способом (на расчетный счет компании/ИП, через электронный кошелек, по карте через Интернет, наложенным платежом (если доставка через Почту России), наличными курьеру или при получении товара на складе либо в пункте выдачи заказов).

В этом случае торговый сбор вам платить не нужно. Ведь Законом г. Москвы «О торговом сборе» ставка в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» не установлен аст. 2 Закона № 62 .

Аналогичное разъяснение дал Департамент финансов г. Москв ыПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15 .

Такой же позиции придерживается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы. В частности, он уточняет, что доставка товара со склада с помощью курьера или почты является услуго йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Поэтому уведомление о постановке на учет в ИФНС организации и ИП, торгующие через Интернет, подавать не должны.

Интернет-магазин, где есть шоу-рум, попадает на торговый сбор

Некоторые компании и ИП наравне с классической интернет-торговлей открывают так называемый шоу-рум. По сути это небольшой магазин, в котором покупатель может не только получить заказанный через Интернет товар, но и купить что-то из представленных товаров. То есть от обычного пункта выдачи заказов шоу-рум отличается тем, что там находятся не только сформированные заказы, но и товары, которые выставлены для того, чтобы с ними можно было ознакомиться вживую и купить. Причем неважно, где шоу-рум находится - в каком-нибудь торговом центре или же в нежилом помещении многоквартирного дома.

А такая торговля приравнивается к торговле через объект стационарной торговой сети. Если такой объект без торгового зала или же с залом с площадью не больше 50 кв. м, то сбор придется платить за объект торговли. А ставка сбора будет зависеть от района Москвы, в котором находится здание с арендуемым помещением (где разместят шоу-рум): без зала - 28 350 руб., 40 500 руб. или 81 000 руб., с залом - 21 000 руб., 30 000 руб. или 60 000 руб. за квартал (самая большая ставка в районах, входящих в ЦАО г. Москвы). Если же у такого объекта площадь торгового зала свыше 50 кв. м, то сбор придется платить с каждого квадратного метра торговой площад ист. 2 Закона № 62 .

Сопутствующая торговля от торгового сбора освобождена, но не везде

Много вопросов по торговому сбору у тех организаций и ИП, для которых торговля - не основной вид деятельности, а сопутствующий:

• <или> в салоне красоты продают средства по уходу за кожей и волосами. Товары представлены в небольшой витрине, которая, как правило, занимает не больше 1- 2 кв. м;
• <или> в мастерской по ремонту обуви продают средства по уходу за обувью, стельки, шнурки;
• <или> в мастерской по ремонту часов продают ремешки и батарейки;
• <или> в автосервисе продают запчасти.

И так далее и тому подобное. У всех этих организаций одни и те же вопросы: плательщики они или нет и если да, то с какой площади платить сбор - с той, на которой продаются товары (например, место для витрины в салоне красоты или место для витрины + место для кассы, где рассчитываются покупатели), или же со всей площади помещения?

Исходя из норм гл. 33 и ныне действующей редакции Закона г. Москвы № 62, такие организации/ИП являются плательщиками торгового сбора в отношении продажи сопутствующих товаров. Ведь в рассматриваемой ситуации они используют недвижимое имущество не только для оказания услуг, но и для торговл иобъекта нестационарной торговой сети;

<или> объекта стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала;

<или> объекта стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м.

При этом должны одновременно выполняться два условия:

• основной вид деятельности, указанный при госрегистрации организации или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% в общей площади используемого объекта.

Причем предусмотрено, что указанные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 г.ч. 4 ст. 3 Закона № 29

Это, конечно, хорошо, но при сопутствующей торговле уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подать в ИФНС все равно надо. А вместе с ним и документы, подтверждающие право на эту льготу. Так разъяснил Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайт есайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

И вот здесь возникают вопросы: как это уведомление заполнять и что в нем указывать? Дело в том, что, прежде чем указать самое простое - код налоговой льготы (пункт и подпункт статьи Закона г. Москвы № 62), в нем нужно еще отразить сумму льготы в рублях, предоставляемую на объект торговли. А она не может быть больше суммы сбора, исчисленной за кварта лпп. 30, 31 Порядка . То есть нужно сначала рассчитать сумму торгового сбора, а потом записать ее в виде льготы. А как мы уже говорили, сумма сбора зависит от ставки, которая устанавливается либо на объект торговли, либо на каждый метр площади.

Поскольку в тех местах, где есть сопутствующая торговля (например, в салонах красоты, мастерских по ремонту обуви и т. п.), как таковых торговых залов нет, логичнее в уведомлении заполнить поле 3.1 «Ставка сбора на объект осуществления торговли». И указанная в нем сумма будет равна показателю поля 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал».

Однако дополнительно к этому уведомлению надо приложить письмо, в котором нужно привести расчет, подтверждающий, что площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет 10% или менее от общей площади объекта, в котором оказываются услуги.

Теперь что касается автосервисов, которые продают запчасти клиентам. Если это происходит именно в рамках оказания услуги по ремонту автомобиля, то есть стоимость запчастей - одна из составляющих общей стоимости ремонтных рабо тподп. «ж» п. 15 , п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства от 11.04.2001 № 290 (неважно выделена стоимость запчастей отдельной строкой в заказе-наряде или нет), то проблем быть не должно. В этом случае нельзя сказать, что у автосервиса два вида деятельности - продажа запчастей и оказание услуг по ремонту. По крайней мере, в такой ситуации организации, перешедшие на уплату ЕНВД, платят вмененный налог только по одному виду деятельности - оказание услуг по ремонту автотранспортных средств. К такому выводу еще в 2010 г. пришел ВАС, а потом с ним согласилась и ФНСПостановление Президиума ВАС от 22.06.2010 № 14630/09 ; Письмо ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ (п. 41) . На наш взгляд, провести аналогию с ЕНВД можно. Косвенно это подтверждается тем, что Департамент экономической политики и развития г. Москвы сам говорит: в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения - патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Однако, если автосервис, помимо оказания услуг по ремонту, будет продавать запчасти, контролирующие органы наверняка потребуют уплаты торгового сбора. А поскольку у автосервиса торгового зала нет, то сбор придется платить как за объект стационарной торговой сети без торгового зала.

Радует, что в последний момент поправками от торгового сбора освободили торговлю через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москв ыч. 1 ст. 2 Закона № 29 . Кроме того, предусмотрены и другие льготы со своими условиями для освобождения.